Vzdělávací cyklus: Daňový řád / daňový proces / správa daní - on-line

1. Obecná a společná ustanovení daňového řádu, jak číst daňový řád a jak řešit průřezové otázky - 4:00 hodiny

V tomto bloku ukážeme, jak číst daňový řád a další procesní normy správy daní, vyložíme otázky: jaké postavení mají jednotliví účastníci daňového řízení, jak funguje zastoupení, jak správně formulovat a uplatit plnou moc, jaká práva a povinnosti mají konkrétní typy třetích osob, dále všechna podstatná pravidla pro počítání lhůt, podání a doručování. 

A. Základní kontext pro pochopení a výklad daňového řádu 

• Základní právní znalosti
• Smysl existence daňového řádu a daňového procesu
• Zasazení daňového řádu (resp. daňového procesu) do kontextu právního řádu ČR
• Soudní přezkum postupů a rozhodnutí správce daně
• Zásady správy daní

 
B. Subjekty

• Správce daně – pojem, úřední osoby, působnost a pravomoc, příslušnost a její změny, podjatost úředních osob správce daně
• Daňový subjekt a osoby ustanovené podle zákona, které plní práva a povinnosti stanovené daňovým subjektům – pojmy, procesní způsobilost
• Zastoupení – zmocnění, zákonný zástupce, opatrovník, ustanovená zástupce,
• Třetí osoby, odborný konzultant, právní pomoc

 
C. Obecná pravidla a základní úkony při správě daní 

• Lhůty a počítání času při správě daní, nečinnost správce daně, lhůta pro stanovení daně (lhůta pro placení daně probrána v bloku 5. přednášku u placení daní)
• Podání osob zúčastněných na správě daní, vady podání a jejich důsledky
• Doručování písemností správcem daně

2. Postupy při správě daní: vyhledávací činnost, POP, DK; jednání a dokumentace - 2:30 hodiny

Tento blok se věnuje procesním parametrům vyhledávací činnosti, vč. místního šetření a neformální komunikace se správcem daně, dále procesním pravidlům postupu k odstranění pochybností a daňové kontroly a dále také pravidlům osobního jednání při správě daní a protokolace, vedení a nahlížení do daňového spisu.

A. Vyhledávací činnost správce daně

• Vysvětlení
• Místní šetření 
• Výzva k poskytnutí informací správci daně – povinné osoby a orgány, náležitosti, obsah, limity
• Výzva k vydání nebo zapůjčení listin a dalších věcí správci daně
• Evidence a registry správce daně

B. Postup k odstranění pochybností 

• Pojem 
• Výzva k odstranění pochybností a důsledky jejích vad
• Jednotlivé fáze a ukončení postupu k odstranění pochybnosti

C. Daňová kontrola (dokazování je probíráno v následující přednášce – v bloku 3.C Nalézací daňové řízení – průběh)

• Pojem 
• Jednotlivé fáze a ukončení daňové kontroly 
• Práva a povinnosti daňového subjektu 
• Pravomoc a povinnosti správce daně

 
D. Jednání při správě daní 

• Protokolace – protokol: náležitosti, průběh protokolace, důkazní síla protokolu, rozhodnutí vyhlášená při jednání
• Obrazový a zvukový záznam

 
E. Dokumentace při správě daní 

• Spis – vedení spisu, nahlížení do spisu
• Úřední záznam – pojem, náležitosti, důkazní síla
• Daňová informační schránka

3. Nalézací daňové řízení - 2:30 hodiny

V tomto bloku probereme otázky nalézacího daňového řízení, fáze řízení a dokazování, daňová tvrzení a stanovení daně.

A. Nalézací daňové řízení 

• Pojem a obsah daňového řízení
• Fáze daňového řízení, jeho zahájení, zastavení řízení
• Rozhodnutí – pojem, náležitosti, význam, nicotnost rozhodnutí, oprava zřejmých chyb a nesprávností

B. Nalézací daňové řízení – zahájení 

• Daňové tvrzení – pojem, druhy, lhůty pro podání
• Výzva k podání daňového tvrzení – pojem, náležitosti, reakce a důsledky

 
C. Nalézací daňové řízení – průběh 

• Dokazování – pojem, břemeno důkazní, výzva k prokázán skutečností, fáze a průběh dokazování, hodnocení důkazů
• Svědecká výpověď
• Předvolání a předvedení osob
• Znalecké zkoumání
• Předběžné otázky

 
D. Nalézací daňové řízení – stanovení daně 

• Platební výměr a dodatečný platební výměr
• Pomůcky a sjednání daně

4. Sankce a prostředky ochrany při správě daní - 2:30 hodiny

Tento blok se věnuje daňovým sankcím a prostředkům ochrany při správě daní – jak stížnostem a námitkám, tak řádným a mimořádným opravným prostředkům. (Nevěnuje se úrokům - ty jsou probrány u placení daní) 

A. Sankce v daňovém řízení 

• Pokuta za opožděné tvrzení daně
• Penále
• Pořádková pokuta
• Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy

B. Daňové řízení – prostředky ochrany 

• Stížnost
• Námitka
• Odvolání
• Obnova řízení
• Přezkumné řízení
• (Námitka podjatosti probrána u správce daně; Nečinnost a Navrácení lhůty probrány u lhůt; Neúčinnost doručení probráno u doručování; Námitky proti obsahu protokolu probrány u protokolace)

5. Placení a evidence daní, posečkání, prominutí daně - 2:30 hodiny 

V tomto bloku se dozvíte obecná pravidla evidence a placení daní, přiznání zálohy na daňový odpočet, posečkání a úročení při správě daní – jak z hlediska úroků hrazených daňovým subjektem, tak úroků hrazených správcem daně. Dále se blok věnuje promíjení daní.

A. Splatnost daně a evidence daní

• Pojem a koncepce
• Původní splatnost daně
• Náhradní splatnost daně
• Lhůta pro placení daně
• Evidence daní
• Potvrzení o bezdlužnosti, potvrzení o stavu osobního daňového účtu

B. Nedoplatky a přeplatky

• Nedoplatek – pojem, pořadí úhrady daně
• Přeplatek – pojem, vratitelnost přeplatku, použití přeplatku na úhradu nedoplatku, lhůta pro vrácení přeplatku, zánik přeplatku

C. Záloha na daňový odpočet

• Pojem a koncepce
• Podmínky vzniku zálohy na DO
• Správa zálohy DO
• Vypořádání zálohy na DO

D. Posečkání úhrady daně a její rozložení na splátky 

• Pojem
• Důvody posečkání 
• Důsledky posečkání 
• Podmínky posečkání
• Skončení posečkání

E. Úroky při správě daní

• Společná ustanovení o úrocích
• Úrok z prodlení
• Úrok z posečkané částky
• Úrok z vratitelného přeplatku
• Úrok z nesprávně stanovené daně
• Úrok z daňového odpočtu

F. Prominutí daně

• Hromadné prominutí daně
• Individuální prominutí příslušenství daně – pojem, možný rozsah, podmínky, vztah k veřejné podpoře.
   

6. Mlčenlivost, další typy řízení, přechod daňové povinnosti, vztah ke správnímu soudnictví a účinná lítost u daňových trestných činů 2:30 hodiny

Tento blok se věnuje mlčenlivosti při správě daní a sankcím za její porušení; další typům řízení při správě daní – registračnímu a o závazném posouzení; přechodu daňové povinnost fyzických i právnických osob; vztahu ke správnímu soudnictví a dopadům rozsudků správních soudů; účinné lítosti u daňových trestných činů a jejímu vztahu ke správě daní.

A. Mlčenlivost při správě daní

• Povinnost mlčenlivosti
• Důsledky porušení povinnosti mlčenlivosti

B. Některá další řízení při správě daní

• Registrační povinnost a registrační řízení – pojem, registrační povinnost, přihláška k registraci, postup k odstranění pochybností v registračním řízení, oznamovací povinnost registrovaných subjektů, zrušení registrace
• Závazné posouzení a řízení o závazném posouzení

C. Přechod daňové povinnosti 

• Přechod daň. povinnosti u fyzických osob – fikce života zůstavitele, plnění povinností osobou spravující pozůstalost a likvidačním správcem
• Přechod daň. povinnosti u právnických osob – při zrušení bez likvidace, při přeměně rozdělením, při zrušení s likvidací

D. Vztah ke správnímu soudnictví

• Správní žaloby
• Dopady rozsudků správních soudů do daňového řízení

E. Účinná lítost u daňových trestných činů

• Účinná lítost obecná a speciální
• Podmínky a důsledky účinné lítosti
• Dopady účinné lítosti do daňového řízení